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　中華人民共和國契稅法

（2020年8月11日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議通過）

第一條　在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,，承受的單位和個人為契稅的納稅人,，應(yīng)當依照本法規(guī)定繳納契稅。

第二條　本法所稱轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬,，是指下列行為：

（一）土地使用權(quán)出讓；

（二）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,，包括出售,、贈與、互換,；

（三）房屋買賣,、贈與、互換,。

前款第二項土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,，不包括土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。

以作價投資（入股）,、償還債務(wù),、劃轉(zhuǎn)、獎勵等方式轉(zhuǎn)移土地,、房屋權(quán)屬的,，應(yīng)當依照本法規(guī)定征收契稅。

第三條　契稅稅率為百分之三至百分之五,。

契稅的具體適用稅率,，由省、自治區(qū),、直轄市人民政府在前款規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出,，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定,，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。

省,、自治區(qū),、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū),、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率,。

第四條　契稅的計稅依據(jù)：

（一）土地使用權(quán)出讓、出售,，房屋買賣,，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格,，包括應(yīng)交付的貨幣以及實物,、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款；

（二）土地使用權(quán)互換,、房屋互換,，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價格的差額,；

（三）土地使用權(quán)贈與,、房屋贈與以及其他沒有價格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為,，為稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售,、房屋買賣的市場價格依法核定的價格。

納稅人申報的成交價格,、互換價格差額明顯偏低且無正當理由的,，由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定。

第五條　契稅的應(yīng)納稅額按照計稅依據(jù)乘以具體適用稅率計算,。

第六條　有下列情形之一的,，免征契稅：

（一）國家機關(guān)、事業(yè)單位,、社會團體,、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公,、教學,、醫(yī)療、科研,、軍事設(shè)施,；

（二）非營利性的學校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地,、房屋權(quán)屬用于辦公,、教學、醫(yī)療,、科研,、養(yǎng)老、救助,；

（三）承受荒山,、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng),、林、牧,、漁業(yè)生產(chǎn),；

（四）婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬,；

（五）法定繼承人通過繼承承受土地,、房屋權(quán)屬；

（六）依照法律規(guī)定應(yīng)當予以免稅的外國駐華使館,、領(lǐng)事館和國際組織駐華代表機構(gòu)承受土地,、房屋權(quán)屬。

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要,，國務(wù)院對居民住房需求保障,、企業(yè)改制重組、災后重建等情形可以規(guī)定免征或者減征契稅,，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案,。

第七條　省、自治區(qū),、直轄市可以決定對下列情形免征或者減征契稅：

（一）因土地,、房屋被縣級以上人民政府征收、征用,，重新承受土地,、房屋權(quán)屬；

（二）因不可抗力滅失住房,，重新承受住房權(quán)屬,。

前款規(guī)定的免征或者減征契稅的具體辦法，由省,、自治區(qū),、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案,。

第八條　納稅人改變有關(guān)土地,、房屋的用途，或者有其他不再屬于本法第六條規(guī)定的免征,、減征契稅情形的,，應(yīng)當繳納已經(jīng)免征、減征的稅款,。

第九條　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間,，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當日,，或者納稅人取得其他具有土地,、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日。

第十條　納稅人應(yīng)當在依法辦理土地,、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅,。

第十一條　納稅人辦理納稅事宜后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當開具契稅完稅憑證,。納稅人辦理土地,、房屋權(quán)屬登記，不動產(chǎn)登記機構(gòu)應(yīng)當查驗契稅完稅,、減免稅憑證或者有關(guān)信息,。未按照規(guī)定繳納契稅的，不動產(chǎn)登記機構(gòu)不予辦理土地,、房屋權(quán)屬登記,。

第十二條　在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記前,，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同,、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效,、被撤銷或者被解除的,，納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法辦理,。

第十三條　稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當與相關(guān)部門建立契稅涉稅信息共享和工作配合機制,。自然資源、住房城鄉(xiāng)建設(shè),、民政,、公安等相關(guān)部門應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)提供與轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬有關(guān)的信息,，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強契稅征收管理,。

稅務(wù)機關(guān)及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，應(yīng)當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供,。

第十四條　契稅由土地,、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

第十五條　納稅人,、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員違反本法規(guī)定的,，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

第十六條　本法自2021年9月1日起施行,。1997年7月7日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國契稅暫行條例》同時廢止,。

（完）